ПРЕСС-ЦЕНТР
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ НА ЕДИНОМ СЕМИНАРЕ «1С»

В апреле 2012 г. Группа компаний «Пилот» провела Единый семинар «1С» для бухгалтеров. На этом мероприятии участники могли задать наболевшие вопросы по ведению бухгалтерского учета профессиональному аудитору - Татьяне Ивановне Андросовой, генеральному директору ООО АФ «Финансовая инициатива». В этой статье приведены ответы на вопросы слушателей семинара.


Вопрос №1: ИП на ЕНВД, розничная торговля, работников нет. Выручка в банк сдается 2-3 раза в месяц. Каждодневную выручку РКО делать на 71 или 91 счет? (ИП Распопов А. Г.)

Если превышен лимит сдавать выручку в банк чаще, чем 2-3 раза в месяц, по мере превышения лимита кассы. ИП может забирать денежные средства на собственные нужды и также пополнять оборотные средства по мере необходимости. У ИП нет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», он ни перед кем не подотчетен. А счет 91- это бухгалтерский счет «Прочие доходы и расходы».

Вопрос №2: У работницы страховой стаж с 10.2009 г. по 03.2010 г. у одного ИП, с 10.2011 г. по 12.2011 г. у другого ИП, с 01.2012 г. по 04.2012 г. у третьего ИП. Имеет ли право работодатель (третий ИП) при расчете декретного отпуска применить старую систему расчета действующую до 2011 г. (из расчета 12 календарных месяцев, а не 730 дней) (Щербанова Н. В., ООО «Гранат»)

Пособие по беременности и родам в общем случае должно исчисляться исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (в данном случае исходя из среднего заработка за 2010-2011 гг.).

Частью 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ (в ред. Закона № 343-ФЗ) установлено, что для назначения и выплаты пособия по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности и справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).

Вопрос №3: Какими бухгалтерскими проводками следует оформить движение средств целевого финансирования, выделенного муниципальному унитарному предприятию на погашение задолженностей по налогам и взносам, образовавшимся в прошлом году. Какими проводками закрыть счет 86 в конце года? (Артеева Е. В., МУ АТП г. Астрахань)

Поступление целевого финансирования: Дт 51 Кт 86.
Погашение задолженности по налогам: Дт 68 Кт 51.
Использование целевого финансирования: Дт 86 Кт 91.

Обратите внимание: средства и имущество, указанные в пп. 26 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли не признаются средствами целевого финансирования или целевыми поступлениями, исчерпывающий перечень которых приведен в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Данные средства освобождаются от налогообложения налогом на прибыль организаций по самостоятельному основанию. Такие разъяснения приводит Минфин России в письме от 16.08.2011 № 03-03-05/88.

Однако, следует учитывать характер поступлений от собственника имущества. А именно, получены ли указанные средства (имущество) на безвозмездной основе. По мнению Минфина России, изложенному в указанном письме, если денежные средства или иное имущество передаются унитарному предприятию, к примеру, в уплату кредиторской задолженности по налогам и сборам, то данные доходы подлежат налогообложению. Свою позицию специалисты финансового министерства объясняют следующим. Если налоги и сборы ранее были включены в состав расходов, то при получении субсидий на погашение задолженности по ним сумма соответствующей кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов. Иными словами, Минфин России проводит аналогию с положениями п. 33 ст. 270 Налогового кодекса РФ: если в предыдущих периодах суммы налогов уменьшали налогооблагаемую прибыль, то списываемую сумму недоимок по ним надо отразить в составе внереализационных доходов.


Вопрос №4: Фирма применяет УСН «Доходы минус расходы». Материальная помощь (при уходе в отпуск) в размере 4000 рублей, выплачиваемая всем или большинству работников не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Можно ли включить в 2012 году эту сумму в затраты при бухгалтерском учете и в расходы при налоговом учете? (Холодова С. В., ООО ЧОО «Айвенго»)

По мнению Минфина России, любая материальная помощь, выплачиваемая работникам, в налоговых расходах не учитывается. Пункт 23 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина России от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120. Отметим, что суды занимают в этом вопросе более лояльную позицию - материальную помощь, установленную в трудовых или коллективном договорах, они признают расходом на оплату труда. Постановления ФАС ПО от 15.11.2007 по делу № А55-2353/07; ФАС ЦО от 22.05.2008 по делу № А48-3539/07-14. Однако спорить по данному вопросу захочет не каждый. Поэтому если вы хотите учесть отпускную доплату в расходах, то во всех документах лучше именовать ее «премия к отпуску».

У упрощенцев с «доходно-расходным» объектом налогообложения эта выплата будет учитываться в расходах на тех же условиях. Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ.

Совет: Чтобы доплату к отпуску можно было учесть в налоговых расходах, нужно прописать ее в трудовом или коллективном договоре, а называть ее «материальная помощь» не надо.


Вопрос №5: ИП на УСН (работает безналом). Денежные средства отсутствуют на расчете, подошел срок выдачи зарплаты, вопрос: может ли он внести в кассу личные средства для выдачи зарплаты сотрудникам или он должен внести в начале денежные средства на расчетный счет и потом получить по нему деньги для выдачи зарплаты? Может ли ИП перечислять денежные средства на личную пластиковую карточку? (Без подписи)

Любые личные денежные средства индивидуального предпринимателя могут быть включены в его предпринимательскую деятельность. Достав из личного кармана необходимую сумму денег, предприниматель может выдать сотрудникам зарплату, оформив операцию приходно-расходными ордерами.

В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.


Вопрос №6: Нужно ли создавать резерв по сомнительным долгам, если это авансы, выданные поставщикам (Дт сч 60)? (Цюрюмова Т. В., ООО «Ария»)

Приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ внесены изменения, существенно меняющие порядок создания резерва по сомнительным долгам.

Новые правила, как указано в п. 3 Приказа № 186н, нужно применять с бухгалтерской отчетности 2011 г. Согласно нововведениям, компания обязана создавать резерв по сомнительной дебиторской задолженности любого вида (в том числе, по выданным беспроцентным займам, процентам к получению, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам). Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, то есть и та, срок погашения которой еще не наступил, но есть основания полагать, что она все же не будет погашена в срок. Таковой, например, может быть признана даже текущая задолженность контрагентов, которых компания изначально относит к ненадежным, но принимает риски неоплаты.

Согласно п. 29 Положения, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом. Для корректного формирования бухгалтерской отчетности согласно новым требованиям тестирование дебиторской задолженности для выявления сомнительной и формирования резерва должно проводиться ежемесячно. Требование о необходимости проведения инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва в бухгалтерском учете в настоящей редакции Положения исключено, что упрощает требования к оформлению создания резерва. Однако возникает вопрос, как методологически построить систему создания и корректировки резерва, чтобы обеспечить соответствие новым требованиям, надежность оценки и при этом минимизировать документооборот? Предлагаемая методика создания и корректировки резерва по сомнительным долгам строится на основе данных бухгалтерской учетной информационной системы и экспертных оценок.

Сомнительная задолженность - дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток).

Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами и (или) судебными актами или иными документами, устанавливающими или изменяющими срок погашения задолженности.

Безнадежная задолженность - дебиторская, по которой истек установленный срок исковой давности, а также та задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.


Вопрос №7: Можно ли вносить изменения в платежную ведомость по выплате зарплаты, т. е. относится платежная ведомость по зарплате к кассовому документу, в который вносить исправления нельзя? Должен ли ИП, находящийся на ЕНВД и не имеющий расчетного счета, вести кассовую книгу и соблюдать кассовую дисциплину (вид деятельности – розничная торговля)? (Хусаинова, ООО КФ «Карон»)

1. Исходя из положений п.п. 2.1- 2.6 Положения № 373-П, кассовые операции оформляются на основе пяти документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299. Такими документами являются:
• кассовая книга (0310004) для обобщения информации о кассовых операциях юридического лица, индивидуального предпринимателя;
• приходный кассовый ордер (0310001) для оприходования в кассу наличных денежных средств;
• расходный кассовый ордер (0310002) для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств;
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (0310005) для учета движения наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня;
• расчетно-платежная ведомость (0301009) или платежная ведомость (0301011) для расчета и выплаты заработной платы, стипендий и других выплат через кассу.
Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

2. С 1 января 2012 г. вступил в силу новый порядок ведения кассовых операций, который распространяется на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.


Вопрос №8: Разъясните, пожалуйста, как производится расчет по экспортно-импортным операциям. Можно ли снимать в аренду под офис жилое помещение на втором этаже в 2-х этажном доме. Как правильно документально оформить данную аренду помещения? (Марышева М. Е., ООО ПКФ «Персидский ТД»)

1. Традиционно под внешнеторговыми сделками понимаются сделки, содержанием которых являются экспортно-импортные операции по обмену товарами, услугами, продуктами творческой деятельности и т. п., в которых хотя бы одной из сторон является иностранный гражданин или иностранное юридическое лицо.

В соответствии с российским законодательством стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в учете российской организации подлежит пересчету в рубли.

Порядок учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Пересчет стоимости средств в расчетах (за исключением полученных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату ( п.7 ПБУ 3/2006).

В соответствии с п. 12 ПБУ 3/2006 курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Пунктом 13 ПБУ 3/2006 определено, что курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы (кроме случаев, предусмотренных п.п. 14 и 19 ПБУ 3/2006 или иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету).

2. В соответствии с п. 2 ст. 288 Гражданского кодекса РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан.

По общему правилу размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК РФ).

В силу ч. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Поскольку данная норма является специальной по отношению к ГК РФ, она, по мнению Минфина России, имеет приоритет.

В справочно-правовой системе по вопросу аренды жилого помещения под офис имеется консультация эксперта Минфина России:

«Вопрос: Правомерно ли учитывать арендные платежи в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, если арендуемое под офис помещение является по своему статусу жилым?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, установленных гл. 25 НК РФ.

Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 2 ст. 253 НК РФ установлено, что к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе материальные расходы.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество.

Таким образом, любой обоснованный расход налогоплательщика должен быть подтвержден документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это правило распространяется в том числе на договоры, в соответствии с которыми налогоплательщик осуществляет расходы.

В соответствии с п. 3 ст. 288 Гражданского кодекса РФ размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Также ст. 17 Жилищного кодекса РФ определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания.

В соответствии с п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8 сделка, связанная с арендой организациями жилых помещений, которые в качестве жилых не используются и не были переведены в нежилые, является ничтожной.

Согласно официальной позиции Минфина России расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения, которое используется в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль при условии заключения такого договора в нарушение действующего законодательства (см. Письма Минфина России от 14.02.2008 № 03-03-06/1/93, от 10.11.2006 № 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 № 03-03-04/4/71, от 27.10.2005 № 03-03-04/1/310).

Данную позицию также разделяют налоговые органы (см. Письма УФНС России по г. Москве от 22.09.2008 № 20-12/089130 и от 19.05.2006 № 28-11/43420).

В то же время, следует отметить, что существует и противоположное мнение Минфина России, высказанное им ранее и, вследствие высказанной им позднее иной позиции, являющееся устаревшим. Согласно этой позиции установление факта использования жилого помещения по назначению, предусмотренному ЖК РФ, либо не по назначению осуществляется по основаниям, предусмотренным ЖК РФ, в целях ЖК РФ и никоим образом не влияет на применение норм, установленных НК РФ. Значит, арендные платежи за аренду помещения, используемого в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются в целях налогообложения прибыли (см. Письмо Минфина России от 18.10.2005 № 03-03-04/1/285).

Однако арбитражные суды до сих пор поддерживают налогоплательщика в данном вопросе, указывая, что то обстоятельство, что жилые помещения не переведены в нежилой фонд, не влияет на возможность отнесения в состав расходов по налогу на прибыль затрат по аренде помещения, используемого под производственный офис организации. Возможность неотнесения налогоплательщиком затрат на расходы, связанные с производством и реализацией и уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, НК РФ не ставится в зависимость от режима арендуемого налогоплательщиком помещения (жилое или нежилое) (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 03.04.2008 № А57-6023/07, от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60; ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2007 № А05-8537/2006-34; ФАС Московского округа от 12.01.2007, 19.01.2007 № КА-А41/13145-06).

Таким образом, исходя из позиции Минфина России, приходим к выводу, что неправомерно учитывать арендные платежи в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, если арендуемое под офис помещение является по своему статусу жилым. Противоположную позицию налогоплательщику, очевидно, придется отстаивать в суде (Ю. М. Лермонтов, Минфин России 20.05.2009)».

На практике достаточно большое количество договоров по аренде жилого помещения под офис, об этом свидетельствуют письма Минфина и статьи в правовых журналах.















  414024, г. Астрахань, ул. Бакинская
, 79   |   (8512) 63-16-00 © 2010 Группа компаний «Пилот»