ПРЕСС-ЦЕНТР
АУДИТОР ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ (ЕДИНЫЙ СЕМИНАР «1С», АПРЕЛЬ 2011 Г.)
В апреле 2011 г. Группа компаний «Пилот» провела Единый семинар «1С» для бухгалтеров. На этом мероприятии участники могли задать наболевшие вопросы по ведению бухгалтерского учета профессиональному аудитору - Татьяне Ивановне Андросовой, генеральному директору  ООО «Аудиторская фирма «Финансовая инициатива». В этой статье приведены ответы на вопросы слушателей семинара.







1. Охранная организация находится на УСН «доходы-расходы». Как правильно отразить списание спецодежды на затраты в налоговом и бухгалтерском учете? Начислять ли амортизацию на спецодежду сроком службы больше одного года?

К материальным расходам относится стоимость спецодежды. Статья 346.16 НК РФ позволяет компаниям, находящимся на спецрежимах, списывать ее на материальные затраты в порядке ст. 254 НК РФ. Самый безопасный вариант - учитывать стоимость спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в пределах типовых норм.
Однако фирма вправе установить свои нормы, улучшающие по сравнению с типовыми защиту работников (ст. 221 Трудового кодекса РФ). И если спецодежда выдается по повышенным нормам, расходы тоже считаются обоснованными. В НК РФ вообще нет условия о нормировании подобных расходов, поэтому компания вправе учесть затраты даже на спецодежду, не предусмотренную никакими нормами (Определение ВАС РФ от 09.09.2009 № ВАС-11441/10). Но тогда возможен спор с инспекторами.
По общему правилу «упрощенцы» учитывают материальные расходы в момент погашения задолженности (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в силу ст. 254 Кодекса необходим и ввод в эксплуатацию (оплата и выдача спецодежды сотруднику).
 

2. Организация зарегистрирована по Кировскому району, помещение купила в Ленинском районе. Куда надо оплачивать налог на имущество и подавать декларацию, в Кировский или в Ленинский район?

Организация, имеющая подлежащее обложению налогом на имущество организаций имущество в разных районах муниципального образования, курируемых разными налоговыми инспекциями, вправе сдавать одну налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.
 

3. Согласно ПБУ 6/01 ОС стоимостью до 20 тысяч рублей при передаче в эксплуатацию нужно списывать в расходы предприятия, а как в дальнейшем правильно их учитывать на оперативном учете и по какому документу?

Руководствуемся п. 5 ПБУ 6/01, который был дополнен нормой о том, что в целях обеспечения контроля за сохранностью таких объектов в производстве или эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. А как обеспечить этот контроль и на основании каких документов - это все вопросы, которые должны быть отражены учетной политикой организации. Ведь унифицированных форм для контроля за последующим движением этих МПЗ не существует.
Зачастую организации в учетной политике ограничиваются только тем, что указывают: средства труда, относящиеся к МПЗ, после передачи их в производство учитываются на таком-то забалансовом счете. Однако ответы на вопросы, например, по какой стоимости будет учитываться объект, когда и на основании какого документа будет осуществляться списание этого объекта и т. д., учетная политика организации в большинстве случаев не содержит. Может быть, стоит, кроме забалансового счета, завести инвентарную карточку по аналогии с формой № ОС-6, в которой будет написано, что это за объект, какому конкретному лицу он отдан под отчет. При этом в этой карточке будет указан предполагаемый срок службы этого объекта. И это подотчетное лицо, которому передан объект, должно быть ознакомлено с предполагаемым сроком его полезного использования.
 

4. Предпринимателем приобретен участок у физического лица для строительства гостиницы для предпринимательской деятельности. Пойдут ли в расходы суммы приобретения и суммы на строительство?


Статьей 264.1 Кодекса установлен порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки.
Так, исходя из п. 1 ст. 264.1 Кодекса расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
 Таким образом, в случае если земельные участки, приобретенные для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, приобретались из земель, находящихся в собственности физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, предприниматель не вправе учесть для целей налогообложения.
Вместе с тем в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации земельного участка, приобретенного ранее у физического лица, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его реализации на цену приобретения данного земельного участка.
Расходы индивидуального предпринимателя на сооружение нежилого помещения (основного средства), а именно расходы на строительство объекта, являются расходами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и принимаются на расходы через амортизацию основного средства после ввода объекта в эксплуатацию.
Таким образом, затраты на приобретение, сооружение, изготовление объекта основных средств могут включаться в состав расходов с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию при одновременном соблюдении следующих условий:
  • расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ;
  • имеется документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав на объект недвижимости;
  • основное средство признается амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ;
  • объект основных средств введен в эксплуатацию;
  • основное средство используется при осуществлении предпринимательской деятельности.
 

5. В договоре с контрагентом (иностранная фирма) прописано, что банковские расходы оплачиваются за наш счет. Подтверждающих документов нет, так как валюта перегонялась несколькими иностранными банками, пришла валюта за минусом этих расходов, из-за этого у меня висит недоплата по этому контрагенту. Какой проводкой выровнять эту сумму валюты, и какой проводкой показать банковские расходы? Мы на УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В бухгалтерском учете расходы можно отнести на счет 91 не принимаемые для целей налогообложения.
 

6. Правомерно ли, что Банк, выполняя функции агента валютного контроля, выставляет счет-фактуру в USD, а не в рублях для удобства клиента? При перерасчете по курсу выходит разница в копейках.

Возможность выписать счет-фактуру в иностранной валюте предусмотрена п. 7 ст. 169 НК РФ.

 
7. Организация получила от учредителя безвозвратную финансовую помощь, это получилось при неверном заполнении назначения платежа при пополнении счета в банк, по факту это заемные средства.

Правильность сделки подтвердите документально, договором займа. Составьте внутренний документ на исправле6ние ошибки и направьте письмо в банк.
 

8. Необходимо ли требовать у иногородних поставщиков товарно-транспортные накладные для подтверждения транспортно-экспедиционных расходов, взятые на расходы по УСН (а если нет товарно-транспортной накладной, то взятые расходы в уменьшение налоговой базы при УСН)? Правомерно ли это?

При продаже товаров со своего склада продавец обязан выписать накладную по форме № ТОРГ-12 при условии, что покупатель не пользуется услугами внешней транспортной организации.
В том случае, если договором купли-продажи предусмотрено, что товар передается покупателю на его складе и перевозку осуществляет не продавец, то, помимо накладной № ТОРГ-12, необходимо оформить еще и товарно-транспортную накладную (далее - ТТН). Как указано в п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации Роскомторга), движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, ТТН, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).
При доставке товара автомобильным транспортом выписывается ТТН, на это указано и в Методических рекомендациях Роскомторга, и в п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Кроме того, требование о наличии оформленной ТТН при перевозках грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях содержится и в Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 30 ноября 1983 г. «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее - Инструкция № 156). Причем в Инструкции № 156 сказано, что организации, осуществляющие перевозки грузов для своих производственных нужд на собственном и арендуемом автотранспорте, также обязаны оформлять ТТН. Нужно сказать, что ранее для этих целей применялась форма ТТН, утвержденная вышеуказанной Инструкцией № 156. Однако в настоящий момент унифицированная форма товарно-транспортной накладной № 1-Т и Указания по ее заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
 

9. Если работник трудоустраивается в середине года и за данный год у него нет записи в трудовой книжке, может ли организация предоставить ему стандартные вычеты, нет ли опасности что он получал их, работая совместителем в какой либо организации?

По общему правилу стандартный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его заявления (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если налогоплательщик начал трудиться у налогового агента не с начала года, то при предоставлении вычетов в размере 400 и 1000 руб. нужно учитывать доход, полученный им с начала года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику налоговым агентом (абз. 2 п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).
Если налогоплательщик устроился на работу впервые или долгое время не работал и не получал доходов, то ему можно предоставить стандартный вычет с момента начала работы без представления справки по форме 2-НДФЛ (Письма ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@, УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 № 20-15/3/013260@). Как отмечает в своем Письме ФНС России, в данном случае право на вычет может быть подтверждено трудовой книжкой и письменной объяснительной запиской работника.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция ФНС России заключается в том, что работодатель вправе предоставить стандартный вычет без справки о доходах с предыдущего места работы налогоплательщику, который длительное время не работал и дохода не получал, а также лицам, впервые заключившим трудовой договор.
Есть судебные решения, в которых указывается на возможность предоставления вычетов и без таких справок.
В то же время есть решения судов, в которых указано, что работодатель не может предоставлять стандартный налоговый вычет сотруднику при отсутствии справки о доходах по прежнему месту работы.
Судебные инстанции также указывают, что вычет по новому месту работы предоставляется без справки о доходах, если работник ранее нигде не работал и не получал доходов (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 № А32-19847/2008-33/333, от 29.04.2009 № А32-16310/2008-63/236 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.08.2009 № ВАС-10177/09), ФАС Московского округа от 17.03.2009 № КА-А40/1343-09, ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 № А56-2606/2008).
Зачастую судьи не поддерживали налоговиков, поскольку они не могли доказать, что у работников было другое место работы и доходы от него превысили предел, установленный для получения вычета. Вместе с тем во многих ситуациях суды признают неправомерным предоставление стандартных вычетов работникам, которые работают не с первого месяца налогового периода, при отсутствии справок о доходах (Постановления ФАС Уральского округа от 11.11.2009 № Ф09-8703/09-С2, ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 № А12-55/08).
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик начал работать не с первого месяца, налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала периода по другому месту работы. При этом сумма дохода подтверждается справкой, выданной в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
 

10. Как правильно отразить в учете приобретение автомобиля по договору лизинга с правом выкупа? Когда и по какой стоимости оприходовать ОС?

Существует множество вариантов учета лизингового имущества, каждый из которых обладает своими особенностями, вы не указали основное - в соответствии с договором предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

Варианты:
  • Выкуп предмета лизинга, если выкупная цена отдельно в договоре лизинга не выделена (или выделена). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
  • Выкуп предмета лизинга, если выкупная цена отдельно в договоре лизинга не выделена (или выделена). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
Согласно п. 1 ст. 31 Закона о лизинге предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. При этом выкупная цена предмета лизинга может включаться в общую сумму лизинговых платежей (п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).
 

11. ООО сдало годовой баланс и все отчеты (налог на прибыль, налог на имущество). Обнаружена ошибка в занижении налоговой базы (неправильно определен срок износа взятой в лизинг автомашины в сентябре, соответственно больше начислена амортизация). Нужно ли сейчас вносить изменения (правильно поставить срок износа) в сентябрь 2010 г. и соответственно сдавать корректирующий баланс и декларации по налогу на имущество и прибыль? Или я могу это сделать в 1 квартале 2011 г.?

Порядок исправления ошибок предшествующего отчетного года, которые выявлены после подписания бухгалтерской отчетности за этот год, зависит от их существенности.
Ошибка является существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).
Организация сама должна определить, является ли ошибка существенной.
Ошибка предшествующего отчетного года, которая не является существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором эта ошибка выявлена. Прибыль или убыток, которые возникают в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).
В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, которые появляются в результате исправления ошибок, отражаются в том периоде, когда допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Порядок исправления ошибок предшествующего отчетного года, выявленных после подписания бухгалтерской отчетности, зависит от того, утверждена эта отчетность или не утверждена.
Напомним, что годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, который установлен учредительными документами организации (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, которые появляются в результате исправления ошибок, отражаются в том периоде, когда допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Существенные ошибки предшествующего года, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, можно разделить на три группы в зависимости от момента их выявления:
  • ошибки выявлены до представления отчетности заинтересованным пользователям и до утверждения отчетности. В этом случае ошибка исправляется записями за декабрь отчетного года. Если отчетность была представлена каким-либо пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой ошибка исправлена. Такая отчетность называется пересмотренной бухгалтерской отчетностью (п. 7 ПБУ 22/2010);
  • ошибки выявлены после представления отчетности заинтересованным пользователям, но до даты ее утверждения. В этом случае ошибка исправляется записями за декабрь отчетного года. В пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности (п. 8 ПБУ 22/2010);
  • ошибки выявлены после утверждения бухгалтерской отчетности. В этом случае ошибки исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности (п. п. 9 и 10 ПБУ 22/2010).
При исправлении существенных ошибок, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности, необходимо пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, которые отражены в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
 

12. Предприятие на общем режиме налогообложения, не применяющее ПБУ 18/02, реализовано ОС с убытком, т. е. ниже остаточной стоимости. Какие проводки необходимо сделать, так как затраты и убыток по ОС следует распределить в течение недоиспользованного срока?

В бухгалтерском учете при продаже объекта ОС организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).
Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится в данном случае восстановительная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации, отраженная на счете 02 «Амортизация основных средств». Остаточная стоимость объекта ОС признается прочим расходом организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Данный прочий расход отражается на дату признания прочего дохода от продажи объекта ОС (на дату передачи этого оборудования покупателю) (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, п. 19 ПБУ 10/99).
Прочие доходы и прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета соответственно 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).
В налоговом учете выручку от реализации ОС организация уменьшит на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Финансовый результат от реализации ОС - убыток организация будет ежемесячно учитывать равными долями в расходах в течение оставшегося срока полезного использования данного ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ). По истечении срока полезного использования реализованного ОС организация полностью спишет затраты на его приобретение (создание и т.д.).
 

13. Наша фирма закрывается (решение принято в феврале). Сейчас сверяем свои налоги с ИФНС - подписываем акт по состоянию на 30.03.2011 г. Сдавать ли нам баланс и налоговые декларации за
I квартал 2011г.? В фирме числится и получает зарплату только директор.

Да, так как вы не исключены из гос. реестра.
 

14. Приобретено ОС стоимостью до 40 тысяч рублей в декабре 2010 г., отнесли на ОС на счет 01. Надо ли с 01.01.2011 г. начислять амортизацию?

В налоговом учете с 2011 г. амортизируемым считается имущество дороже 40 тыс. руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Новые значения компании необходимо будет прописать в учетной налоговой политике на 2011 г. Здесь есть важное правило: новый лимит можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 г. (ст. 256 НК РФ). На объекты стоимостью свыше 20 тыс. руб. и не дороже 40 тыс. руб., которые компания ввела в эксплуатацию до 2011 г. и использует в деятельности, поправка не распространяется. Их стоимость надо будет продолжать списывать посредством начисления амортизации. (Статья: Новые правила амортизации и уплаты авансов («Налоги» (газета), 2011, № 1).
Если объект стоимостью 20 тыс. руб. будет введен в эксплуатацию, скажем, в декабре 2010 г., то в 2011 г. по нему будет начисляться амортизация в обычном порядке. Но если объект стоимостью 20 тыс. руб. ввести в работу в следующем году, то его стоимость можно будет сразу списать в расходы (Статья: «Налоговый кодекс. Прочие изменения» (Елькина Т.),«Современный предприниматель», 2010, № 9).
 

15. ООО работает по УСН, но перечисление на расчетный счет бывает и от физических лиц через кредит банка. Как в этом случае отчитываться перед ИФНС?

Из вопроса не ясен вид деятельности ООО. Если это торговля, то в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам.
Что касается торговли физического лица через кредит банка. Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Таким образом, для целей применения норм гл. 26.3 «ЕНВД» НК РФ определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
 

16. Обязана ли организация заверять в налоговой инспекции книгу доходов и расходов за год? Книга оформляется в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса. (Письмо ФНС РФ от 02.02.2011 № КЕ-4-3/1459 «О порядке заверения Книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН»).
 

17. Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении налогами: НДФЛ, взносами в ПФР, ФОМС?

Сумма выплачиваемой в связи с увольнением работника компенсации за неиспользованный отпуск (отпуска) облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такое же мнение выражено в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику при увольнении, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 26.10.2009 № 03-04-05-01/765.
 

18. ООО работает по УСНО, должно ли оно составлять бухгалтерский баланс?

Согласно п. 3 ст. 4 Закона о бухучете организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. При отсутствии бухгалтерского учета невозможно составить бухгалтерскую отчетность. Следовательно, «организации-упрощенцы» вправе ее не составлять. В Письме от 13.04.2009 № 07-05-08/156 Минфин России высказал свою отрицательную точку зрения на такое право «упрощенцев» и указал: обязанность составлять бухгалтерскую отчетность напрямую вытекает из Гражданского кодекса РФ, а также Законов об обществах с ограниченной ответственностью и акционерных обществах. Без бухгалтерской отчетности невозможно сопоставление чистых активов организации с уставным капиталом, распределение прибыли с целью выплаты дивидендов, определение крупной сделки, расчет действительной стоимости доли участника при его выходе из общества, формирование разделительного и ликвидационного баланса при реорганизации и ликвидации организации. Составлять или не составлять отчетность собственникам организации, применяющей УСН, надо решить самостоятельно. ФНС России не требует, чтобы «упрощенцы» представляли бухгалтерскую отчетность в налоговые органы (Письмо ФНС России от 15.07.2009 № ШС-22-3/566@).
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием его участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Этот показатель определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Поэтому организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).
Обратите внимание: указанные выше положения об акционерных обществах не предусматривают обязанности хозяйствующих субъектов по представлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы.
Поэтому организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. А налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной п. 1 ст. 126 (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) и ч. 1 ст. 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях (Письмо ФНС России от 15.07.2009 № ШС-22-3/566@).
Однако при совмещении двух специальных режимов, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, организация должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации (Письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-11-04/3/251).












  414024, г. Астрахань, ул. Бакинская
, 79   |   (8512) 63-16-00 © 2010 Группа компаний «Пилот»