ПРЕСС-ЦЕНТР
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ С ИТОГОВОГО ЕДИНОГО СЕМИНАРА «1С» (ДЕКАБРЬ 2010 Г.)
16 декабря 2010 г. в ТЮЗе состоялся итоговый Единый семинар «1С», организованный Группой компаний «Пилот». На этом мероприятии бухгалтеры не только могли послушать выступления консультантов «1С», аудитора, представителей ПФР и налоговой инспекции на актуальные темы, но и получить ответы на наболевшие вопросы по бухгалтерскому и налоговому учету. В этом материале генеральный директор АФ «Финансовая инициатива» Татьяна Ивановна Андросова ответит на те вопросы, которые не были освещены в рамках семинара.
 





1.    Обязаны ли в частном медицинском учреждении предоставлять дополнительный оплачиваемый отпуск медицинским работникам (в кол-ве 12 календарных дней)?

На данный момент при предоставлении дополнительных отпусков за условия труда работодателям следует руководствоваться Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22 (далее - Список). Особенности его применения определены в Инструкции о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, которая утверждена Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20 (далее - Инструкция).
В разд. XL «Здравоохранение» данного Списка приведены учреждения, их отделения и структурные подразделения, а также профессии и должности медицинских работников, которым необходимо предоставлять дополнительные отпуска, а также приведена продолжительность этих отпусков. В п. 174 разд. XL Списка указан средний медицинский персонал учреждений здравоохранения, просвещения и социального обеспечения. Этот пункт включен в подраздел «Общие профессии медицинских работников учреждений здравоохранения, социального обеспечения и просвещения».
Как видим, законодатель напрямую не связывает право на дополнительный отпуск с профилем и формой собственности учреждения здравоохранения, в котором работают медицинские работники, а также с наличием в этих учреждениях дополнительных факторов, неблагоприятно воздействующих на здоровье человека.
Из изложенного выше можно сделать вывод, что п. 174 разд. XL Списка распространяется на средний медицинский персонал, работающий в учреждениях здравоохранения. Согласно данному пункту Списка они имеет право на дополнительный отпуск в количестве 12 рабочих дней.
Согласно п. 169 разд. XL Списка врачам учреждений здравоохранения также предоставлено право на дополнительный отпуск продолжительностью 12 рабочих дней.
Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников в настоящее время исчисляется в календарных, а не в рабочих днях (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Поэтому дополнительный оплачиваемый отпуск медсестрам и врачам необходимо будет перевести в календарные дни.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.
Таким образом, если в вашем медицинском учреждении работают врачи и медицинские сестры, то дополнительный отпуск им положен на основании п. п. 169 и 174 разд. XL Списка.
 
 
2.    Работают граждане Узбекистана. Нужно ли уплачивать страховые взносы (временная регистрация)?
 
Застрахованными лицами согласно положениям Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг. Иностранные граждане и граждане СНГ, постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные по месту жительства, также относятся к застрахованным лицам. В то же время граждане, имеющие временную регистрацию на территории Российской Федерации, не подлежат обязательному пенсионному страхованию.
  
 
3.    Организация, налогообложение УСНО доходы, оказывающая ЖКХ услуги, в доход должны брать не доходы, полученные от всех поступлений (горячая вода, свет, отопление, холодная вода, жилищные услуги) договоры с поставщиками мы являемся абонентами.

Вопрос напечатан так как его задали. Исходя из вопроса не совсем ясно кто оказывает ЖКХ услуги: вы (первая половина вопроса) или коммунальные службы, с которыми вы заключили договоры, по которым вы абоненты (вторая половина вопроса). Вы кто — ТСЖ, управляющая компания?
Даю ответ для ТСЖ. Порядок определения доходов при УСН установлен ст. 346.15 НК РФ. Определяя объект налогообложения, налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения на основании п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ не учитываются, в частности, доходы, перечень которых содержит ст. 251 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, коими в сфере ЖКХ являются, например, товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы, и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ, жилищному кооперативу, жилищно-строительному кооперативу их членами.
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами.
Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, о чем сказано в Письме Минфина России от 10.02.2010 № 03-11-06/2/16.
Если ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, холодную и горячую воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимает к вычету в составе расходов. Так, они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги, что следует из пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если предпринимательская деятельность ТСЖ, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, то доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Похожая позиция высказана в Письмах Минфина России от 27.08.2009 № 03-11-06/2/164, от 10.12.2009 № 03-11-06/2/260, в которых также отмечено, что если ТСЖ, применяющее УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, получает доходы от сдачи в аренду общедомового имущества, то они учитываются при исчислении налоговой базы на основании п. 4 ст. 250 НК РФ как внереализационные доходы.
Ответ на вопрос о том, учитывается ли при исчислении налоговой базы оплата счетов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану и уборку, содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 26-14/109814, в котором говорится, что плата ТСЖ на содержание аппарата управления, техобслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, за потребленную электроэнергию и иные целевые сборы включаются в состав выручки (доходов) от реализации и учитываются при определении налоговой базы.
Вместе с тем, как сказано в Письме, платежи квартиросъемщиков за обслуживание лифтового хозяйства, системы пожарной безопасности и вывоз твердых бытовых отходов, поступающие на счет ТСЖ и перечисляемые в дальнейшем организациям, оказывающим соответствующие услуги, в состав доходов не включаются, поскольку ТСЖ не оказывает эти услуги.
 
 
4.     Назовите, пожалуйста, письмо Минфина по арендной плате.

Письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо от 21.01.2010 № 03-07-15/08).
 
 
5.    По с/ф: Поставщик в шапке (в правом углу) не указывает номер постановления и дату. Исправлять отказываются, ссылаясь на то, что в пунктах закона заполнения с/ф данное указание отсутствует. Письма писали, звонили, предлагают отстаивать свою позицию в спорах с ИФНС в суде. Как обезопасить себя?

Не совсем понятен вопрос. Счет-фактуры должны быть заполнены с соблюдением требований Постановления Правительства № 914. В Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 содержится форма счета-фактуры. Ее обязательные реквизиты перечислены в п. п. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
 
 
6.    В декабре 2009 г. ООО на ЕНВД прекратило деятельность, предоставив ЕНВД-3. Нужно ли представлять баланс с 7 формами за год?

Да, нужно. Организация, применяющая по разным видам деятельности УСН и ЕНВД, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. Состав бухгалтерской отчетности организации определяется п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Отчетность, в которой есть данные и по УСН и по ЕНВД, составляется нарастающим итогом с начала года.
 
 
7.     Предприятие не ведёт раздельный учет по упрощёнке и ЕНВД. Какие штрафные санкции ожидать при налоговой проверке?
Какие последствия ждут совмещающую два налоговых режима организацию, не ведущую раздельного учета? Привлечь организацию к ответственности за невыполнение обязанности по ведению раздельного учета налоговые органы не вправе. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение приведены в гл. 16 НК РФ, которая не содержит такого налогового правонарушения, как отсутствие ведения раздельного учета. Следовательно, факт неведения организацией раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением.
В то же время отсутствие раздельного учета может привести к негативным налоговым последствиям. В случае если не организован раздельный учет, организация не сможет достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым видам деятельности. А это уже может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
При совмещении УСНО и ЕНВД и отсутствии ведения раздельного учета претензии налоговиков акцентируются на правомерности отнесения расходов на УСНО в случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», или же на правомерности уменьшения суммы налога при УСНО на сумму страховых взносов, начисленных с выплат, произведенных в пользу работников. К тому же налоговики пристально следят за предельным размером доходов, который дает право применения УСНО.
Более типичной является ситуация, когда в случае отсутствия ведения раздельного учета налоговики самостоятельно распределяют спорные расходы между видами деятельности. И суды в таких случаях принимают сторону налоговиков. Так поступили и судьи ФАС ЗСО, указав в Постановлении от 03.03.2009 № Ф04-1003/2009(893-А75-19), что поскольку общество не вело раздельного учета, налоговый орган правомерно распределил доходы и расходы, исходя из видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, и видов деятельности, подлежащих налогообложению по УСН.
 
 
8.    Часть земли под производственным зданием приобретена юридическим лицом. Какой налог следует уплачивать?

Юридическое лицо является плательщиком земельного налога.

 
9.    ООО на упрощёнке. Имеет вид деятельности, подпадающий под ЕНВД. В этом году получили грант на поддержку малого бизнеса. Какой налог необходимо уплатить с гранта?

Часто налогоплательщики субсидии принимают за гранты, но в целях гл. 25 НК РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
  • гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;
  • гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Субсидии от государства в рамках областной целевой программы по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства являются внереализационными доходами «упрощенца». Соответственно, они должны быть включены в налогооблагаемую базу при расчете налога при УСН.
Аналогичное мнение Минфина России приведено в ряде Писем, в которых рассматриваются вопросы предоставления субсидий в разных формах:
  • от 18.01.2010 № 03-11-11/04 - субсидий от государства в рамках областной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства»;
  • от 27.01.2010 № 03-11-11/18 - грант на создание собственного бизнеса победителю конкурса по отбору субъектов малого и среднего предпринимательства - производителей товаров, работ, услуг из областного бюджета;
  • от 08.02.2010 № 03-11-11/26 - предоставление финансовой помощи от некоммерческой организации на создание и ведение собственного дела начинающим субъектам малого предпринимательства области, прошедшим тренинг «Начни свое дело».
Исходя из действующего налогового законодательства, а также с учетом позиции Минфина России, средства, полученные «упрощенцами» в рамках различных программ поддержки малого бизнеса, признаются доходом в целях применения упрощенной системы налогообложения и подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

 
10.    Грозит ли упрощёнке сдача бухгалтерского баланса в 2011 году?

Нет, не грозит.
 
 
11.    Подали уточненку по НДС. Заплатили пени. Сумму налога надо заплатить полностью или 1/3 по сроку уплаты?

 Налогоплательщики НДС не вправе осуществлять уплату НДС равными долями в течение квартала, следующего за налоговым периодом, по уточненным декларациям. Сумму налога надо заплатить полностью. Налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и сумму налога за налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, а также представить уточненную декларацию, доплатив налог и пени до момента ее представления на основании п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
 
 
 
12. Как рассчитать больничный лист в 2011 году, если отсутствуют справки с предыдущего места работы?

Согласно ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ для назначения и выплаты страхователем пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить листок нетрудоспособности и справку о сумме заработка с места работы у другого страхователя.
Если из-за прекращения деятельности страхователя либо по иным причинам застрахованное лицо не может представить справку о сумме заработка у этого страхователя, то оно пишет работодателю заявление. На основании этого заявления работодатель направляет запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ о представлении сведений о зарплате (иных выплатах и вознаграждениях) застрахованного лица у соответствующего страхователя на основании сведений персонифицированного учета (ч. 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Минздравсоцразвития России должно утвердить форму заявления застрахованного лица, форму и порядок направления запроса, форму, порядок и сроки представления органом ПФР запрашиваемых сведений.

 
13. ИП находится на УСН и ЕНВД, налоговая требует баланс. Правомерно ли это?

Да, правомерно.
Если организация является плательщиком ЕНВД, то она ведет бухгалтерский учет в полном объеме. При этом неважно, с каким налоговым режимом (общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения) она совмещает этот специальный налоговый режим. Даже если организация совмещает два специальных налоговых режима (УСН и ЕНВД), она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации (Письмо Минфина России от 13.02.2009 № 03-11-09/51). Порядок отражения суммы ЕНВД в бухгалтерской отчетности разъяснен в Письме Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-09/3. В нем указано, что для целей раскрытия финансового результата за отчетный год в бухгалтерском балансе во внимание принимается конечный финансовый результат за минусом налога на прибыль, иных аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и пр.) и санкций за несоблюдение правил налогообложения. Исходя из этого, при раскрытии в бухгалтерской отчетности в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма единого налога на вмененный доход должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль).

 
14. Предприниматель уходит в декретный отпуск в январе 2011 г. Заключила договор с ФСС и уплатила в декабре 2010 г. 1507 руб., чтобы получить пособие по беременности и родам по уходу за ребенком. 1. Должна ли она, находясь в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, платить отчисления в ПФР и ОМС? 2. Если она закроет предпринимательство с 01.01.2011 г., то как это отразится на выплате пособия по беременности и родам?

Согласно п. 5 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. Они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).
Таким образом, женщины, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе получать выплаты по беременности и родам и по уходу за ребенком, только если уплачивали добровольные взносы в ФСС.
При этом право на пособия по беременности и родам индивидуальные предприниматели имеют только при условии уплаты ими указанных страховых взносов в течение шести месяцев. Об этом сказано в п. 14 Правил добровольной уплаты в ФСС РФ отдельными категориями страхователей взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Уплачивать страховые взносы необходимо начиная с месяца подачи соответствующего заявления (п. 4 Правил).
При этом следует иметь в виду, что пособие выплачивается при наступлении документально подтвержденных страховых случаев в период уплаты страховых взносов в ФСС, но не ранее истечения шести месяцев их выплаты.
 

15. На производственном предприятии есть котельная, транспортное подразделение. Возможно ли учет затрат по ним вести на счете 26, т. е. без использования счета 23, прописав это в учетной политике?

 Нет, нельзя. Существует план счетов и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
 

16. Действуют ли правила о списании дебиторской и предпринимательской задолженности на ПБОЮЛ, находящегося на традиционной системе налогообложения? Обязательно ли проводить инвентаризации?

На ПБОЮЛ не распростаняется законодательство по бухгалтерскому учету, положения по ведению бухгалтерского учета (ПБУ).
 

17. По итогам 6 месяцев 2010 г. была прибыль. Единственному учредителю выплатили дивиденды из чистой прибыли. По итогам 9 месяцев 2010 г. образовался убыток. Выплаченные дивиденды будут ли являться дивидендами и можно ли выплачивать дивиденды за прошлые периоды?

Промежуточные выплаты участникам обществу стоит осуществлять только в том случае, когда оно твердо уверено, что по итогам года получит прибыль и ее суммы хватит на покрытие выплаченных в течение года промежуточных дивидендов.
Позиция ФНС России по данному вопросу изложена в Письме от 19.03.2009 № ШС-22-3/210@. Если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток (то есть отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль), то дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли по итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев (то есть до окончания налогового периода), не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода
 В указанном случае доходы для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
 

18. Мы сдаём в субаренду недвижимое имущество. Должны ли мы внести дополнительный вид деятельности (аренда недвижимого имущества)?

 Да, это вид деятельности.
 

19. Вступили в СРО, перечислили 300000 руб., 20000 руб. (взносы вступительные), отнесла на расход уменьшающую налога на прибыль. Налоговая считает, что мы не имеем право уменьшать налог в 4 квартале. Вышли с СРО. Как быть с суммой, отнесённой на расход: распределить пропорционально или восстановить полностью? СРО внесенную сумму отказались вернуть.
 
Для ответа на данный вопрос необходима информация в какое СРО вступали (строителей, проектировщиков, аудиторов, арбитражных управляющих и т.д.). Действуют разные законы. Например, строительная организация.
Статья 55.7 Градостроительный Кодекс РФ предусматривает возможность добровольного выхода предприятия из членов саморегулируемой организации. Для этого фирме необходимо подать в СРО заявление о добровольном прекращении ее членства в этой организации. Со дня поступления такого заявления в постоянно действующий коллегиальный орган управления СРО членство считается прекращенным.
Пунктом 4 данной статьи установлено, что лицу, прекратившему членство в саморегулируемой организации, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации. Аналогичная фраза была внесена и в учредительные документы (уставы) саморегулируемых организаций.
Однако с 02.08.2010 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 240-ФЗ формулировка п. 4 ст. 55.7 ГрК РФ изменена.
Законом предусмотрен единственный случай, когда СРО обязана возвратить индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу, прекратившим членство в СРО, уплаченный взнос в компенсационный фонд, а именно при одновременном соблюдении следующих условий:
  • член СРО имеет свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые до 01.08.2010 исключены Минрегионом из перечня опасных видов работ (то есть которые были указаны в Перечне видов работ, утвержденном Приказом Минрегиона России от 09.12.2008 № 274 (в ред. Приказа от 21.10.2009 № 480), и не были включены в Перечень видов работ, утвержденный Приказом от 30.12.2009 № 624);
  • член СРО не имеет свидетельств о допуске к иным видам работ;
  • заявление о добровольном прекращении членства в СРО подано не раньше 02.09.2010 и не позднее 31.12.2010 либо членство прекращено в указанный период в связи с отсутствием свидетельства о допуске хотя бы к одному виду работ.
Срок возврата данного взноса - в течение десяти дней со дня прекращения членства в СРО. При этом со дня возврата этой суммы саморегулируемая организация не может быть привлечена к субсидиарной ответственности, предусмотренной ст. 60 ГрК РФ, в отношении такого лица.
Таким образом, законодательством не предусмотрена возможность возврата саморегулируемой организацией вступительного и членских взносов, взнос в компенсационный фонд подлежит возврату только в случае, установленном ст. 3.2 Федерального закона от 29.12.2004 № 191-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 240-ФЗ).
Финансовое ведомство отметило, что уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства. Данные затраты организация вправе учесть в составе прочих расходов.
Нет членcтва в СРО - не может быть и расходов, уменьшающих налог на прибыль.
  
 
20. Численность нашей организации менее 50 человек. Обязаны ли мы с 2011 г. сдавать декларации в налоговую инспекцию в электронном виде, т. е. по телекоммуникационным каналам связи, а не на магнитном носителе, т. е. на дискете?

Нет, не обязаны. Согласно п.3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
 

21. Садоводческое товарищество находится на УСН (доходы), собираем только членские взносы (в доходы не учитываются). В каком виде представлять «Книгу доходов и расходов» (декларация нулевая за год)?

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Ранее форма Книги и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н.
НК РФ не устанавливает ни срока, ни порядка представления Книги в налоговый орган.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок), утвержден Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Данный Приказ вступил в силу 04.04.2009.
Пунктом 1.5 Порядка установлено, что Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ.
Ранее Минфин России в Письме от 30.07.2008 № 03-11-02/85 на основе ст. 346.24 НК РФ приходил к выводу, что Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).
 
 
22. Фирма начала заниматься дополнительным видом деятельности, прописанным в Уставе, но ещё не успела зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ. Под какие штрафные санкции можно попасть?

Организации самостоятельно определяют виды экономической деятельности, которые планируют вести, и вправе (но не обязаны!) внести изменения в ЕГРЮЛ в перечень видов экономической деятельности. А риск при неуказании в реестре видов предпринимательской деятельности существует только для предпринимателей.
Если изменение видов экономической деятельности сопровождается внесением изменений в учредительные документы юридического лица, сведения об измененных видах деятельности представляются путем подачи заявления по форме № Р13001. Иначе сведения об измененных видах деятельности представляются путем подачи заявления по форме № Р14001.
Отражение в ЕГРЮЛ сведений о кодах предприятий по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) предусмотрено пп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Однако данное требование к содержанию реестра введено Федеральным законом от 23.12.2003 № 185-ФЗ лишь с 1 января 2004 г. Соответствующие дополнения в формы для сообщений регистрирующему органу этих сведений внесены Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 № 110. Следовательно, данные ЕГРЮЛ, сформированные ранее этого срока, не могли содержать информацию о видах деятельности предприятия. Это упущение предстоит исправить. Состав видов деятельности необходимо направить регистрирующему органу по той же форме, которая используется для сообщения об изменении руководителя (форма № Р14001 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы», лист Ж). То же самое относится к организациям, фактически осуществляющим новые виды деятельности по отношению к ранее включенным в ЕГРЮЛ.
Непредставление сведений об осуществляемых видах экономической деятельности для включения в ЕГРЮЛ является административным правонарушением, которое согласно п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 50 МРОТ. Однако сроки сообщения изменений, относящихся к видам деятельности предприятия, законодательством не определены. По этой причине применение финансовых санкций не получило распространения. Эти проблемы подняты в Письме ФНС России от 26.09.2005 № ВЕ-6-09/795@. В нем территориальным регистрирующим (налоговым) органам рекомендовано проводить разъяснительные мероприятий среди юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств о дополнении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, сведениями о кодах по ОКВЭД.

 
23. Как составить справку 2 НДФЛ работнику нерезиденту, если в течение года его доход облагается 30% и по истечении 183 дней 13% - т.е. отдельно по каждой справке или отразить в одной справке?

Справка по форме 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке налога, на данного сотрудника организация должна заполнить две справки. Соответствующую ставку НДФЛ (13, 30%) она указывает в заголовке разд. 3 формы.

 
24. В 2007 году фирма (УСНО – доходы и расходы) взяла займ у физического лица. В договоре оговорено, что Заимодавец имеет право на получение с Заемщика процентов за использование займов в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в месяце, за который начисляются проценты. Начисленные проценты могут быть выплачены в любое время по соглашению сторон до погашения займа или одновременно с возвратом суммы займа. Из-за финансовых трудностей фирма начала выплачивать сумму начисленных за 2007-2010 годы процентов только в 2010 году.
Правильно ли мы понимаем, что выплачивая проценты в июне 2010 года, фирма имеет право отнести на расходы сумму начисленных за 2007-2010 годы процентов в пределах ставки финансирования 7,75% (установлена ЦБ РФ с 1.06.10 по настоящее время), увеличенной в 2 раза, а выплачивая те же проценты в сентябре-октябре 2010 года – в размере, не превышающим ставку рефинансирования, увеличенную только в 1,1 раза. По нашему мнению, в пункте 1.1 ст. 269 НК РФ (абзацы 1,2,3), идёт речь о предельных величинах процентов, относимых на расходы, с 01.01.10 года по 31.12.12 года в размерах ставки ЦБ, увеличенной в 1,8 раза, только по тем займам, которые получены после 1 ноября 2009 года и нашего случая это не касается?
 
Не совсем так.
1 июля 2010 г. переходный период закончился, следовательно, в силе правила, действовавшие до кризиса. Положения абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ распространяются на все обязательства без исключения. Так что включать в расчет удвоенную ставку рефинансирования не получится даже по кредитам или займам, взятым до 1 ноября 2009 г.
Как рассчитывается предельная сумма процентов? Ответ найдем в том же п. 1 ст. 269 НК РФ. Если кредитный договор или договор займа содержат положение, согласно которому процентная ставка может меняться, следует брать ту ставку рефинансирования, которая действовала на дату учета процентов. Напомним: «упрощенцы» учитывают расходы на выплату процентов в момент их уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в данном случае берется ставка, действовавшая на дату перечисления процентов.
Если по условиям договора процентная ставка должна оставаться неизменной либо условия о возможном ее изменении вовсе нет, в расчет включается ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения кредита или займа.
Что же касается процентов, уплаченных по рублевым обязательствам, взятым до 1 ноября 2009 г., то расходы, учтенные в налоговой базе в период с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно, корректировать не придется. Согласно Закону № 229-ФЗ в отношении таких заемных обязательств до 1 июля 2010 г. действуют прежние правила, то есть применяется удвоенная ставка рефинансирования ЦБ РФ. И только с 1 июля ставка рефинансирования, умноженная на 1,8 (статья: «Проценты: вчера, сегодня, завтра» (Масленникова Л.А., «Упрощенка», 2010, № 9).
По рублевым заимствованиям, привлеченным до 1 ноября 2009 г., величина коэффициента в зависимости от даты признания процентного расхода равна (абз. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ):
  • 2 - для процентов, включенных в налоговую базу с 1 января по 30 июня 2010 г.;
  • 1,8 - для расходов, учитываемых с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2012 г.
 












  414024, г. Астрахань, ул. Бакинская
, 79   |   (8512) 63-16-00 © 2010 Группа компаний «Пилот»